问答题

如何识别和评估舞弊风险？

问答题答案：识别和评估舞弊风险关系到审计的成败。为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息审计师应当实施的审计程序包括： (1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员。审计师通过询问有关人员从而了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程。审计师在询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员时虽应注意询问的技巧但也要清醒地认识到：1)直接提出舞弊风险问题是审计师专业责任的组成部分。2)向被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员询问舞弊事项不是为了得到精确答案。3)被询问者推诿或不明确的答复可能使审计师产生疑问。4)管理层往往期待与审计师分享他们所关注的事项并提出建议的机会。 (2)考虑是否存在舞弊风险因素。审计师应当运用职业判断考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度。 (3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系。审计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。这些异常情况的出现可能表明存在由舞弊导致的重大错报风险审计师应当加以考虑。在实施分析程序时审计师应当预期可能存在的合理关系并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势进行比较。如果发现异常关系或偏离预期的关系(如出现显著高于同期同行业平均利润率或者缺乏合理基础的大幅扭亏或过快的利润增长等现象)审计师应当在识别由舞弊导致的重大错报风险时考虑这些比较结果。 (4)考虑有助于识别由舞弊导致的重大错报风险的其他信息。审计师应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息分析这些信息是否表明被审计单位存在由舞弊导致的重大错报风险。其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。从这些渠道获取的某些信息可能表明被审计单位存在由舞弊导致的重大错报风险审计师应当对其加以考虑。

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